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零稅率應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目辦理相關(guān)免抵退稅申報(bào)注意事項(xiàng)

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。

    零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

    （1）提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

    ①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

    ②《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

    ③當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

    ④免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

    ⑤下列原始憑證：零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。前兩項(xiàng)原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。

    （2）對外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

    ①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

    ②《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

    ③當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

    ④免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

    ⑤下列原始憑證：與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件；與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同；提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》；從與簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。