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一般納稅人申報要點

1.增值稅一般納稅人申報流程是什么?

答：一般納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：

(一)抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

(二)納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。

提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

2.增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料?

答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：

填寫表單《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

（注：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第13號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第27號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第30號發(fā)布的新報表）

提供資料

其他資料

1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；

7.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＜{稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章。

3.增值稅一般納稅人申報表及其附列資料如何填寫?

答：增值稅一般納稅人申報比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進項結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存;減免稅申報明細表是選填表，如沒有可不填;營改增稅負分析測算明細表是2016年5月營改增后的四大行業(yè)企業(yè)網(wǎng)報系統(tǒng)中才有這張表，并且必須填寫，否則校驗不通過無法上傳;農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額計算表匯總表以及投入產(chǎn)出法、成本法、購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營都是農(nóng)產(chǎn)品進項核定扣除企業(yè)網(wǎng)報系統(tǒng)中才有的表。

金稅三期上線后，對申報表的邏輯審核的更加嚴格。請一定注意填寫順序。

1）、注意增值稅主表是最后填寫，主表上相應(yīng)的銷項稅額和進項稅額來自于附表，自動帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時必須按照要求填寫申報表。

2）、附表一反映納稅人當期的銷項。部分欄次對純貨物勞務(wù)類納稅人開放;部分欄次對純服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放;兼營納稅人相關(guān)行次都會放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務(wù)所報送過，將無法填寫差額征稅欄次。

3）、附表二填寫的是本期進項稅額明細，金稅三期以后，本期有進項稅額時，網(wǎng)報填寫第2欄的進項金額和稅額后，會帶出到最下面的35行金額和稅額，并且還有2+26=35行數(shù)據(jù)公式，會校驗。海關(guān)進口增值稅專用繳款書納稅人如實填寫，會在申報比對時與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對。請注意：增值稅進項發(fā)票當月認證，當月抵扣，這里的當月指所屬期。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進項，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》合計數(shù)。需要注意：當農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時，附表二是保存不過的，灰色項無法手工填寫，需要點擊左上角“補零”按鈕，即可通過保存。

代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報是有控制的，不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，鼠標放在紅色字體附近會出現(xiàn)錯誤具體提示。

附表二第9欄本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證的[稅額]數(shù)應(yīng)等于《增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)》第2欄中的[本期不動產(chǎn)進項稅額增加額]，附表二第10欄本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額是由附表五第三列本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額帶出的，因此需要先正確填寫附表五，附表二9、10行才能正確填寫。

4）、附表三無法直接填寫，點擊附表一12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應(yīng)點擊12欄，否則打開后無法關(guān)閉填寫框，只能點擊左上角退出此申報表。

5）、附表四 稅額抵減情況表

   增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費本期實際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。

分支機構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷售不動產(chǎn)預(yù)征、出租不動產(chǎn)預(yù)征的本期實際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。

6）、增值稅減免稅申報明細表

   此表不是必填表，如不涉及，請不要點擊進入。當納稅人發(fā)生減征、免稅業(yè)務(wù)時填寫《減免稅申報明細表》，填寫減免稅信息時，需要先點擊選擇減免大類，再點擊選擇減免小類，進而填寫數(shù)據(jù)。請您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實填寫減免稅明細數(shù)據(jù)，監(jiān)控條件：免稅項目第5列“免稅額”大于等于第3列“扣除后免稅銷售額”*5%-第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”且小于等于第3列“扣除后免稅銷售額”*17%-第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”。

7）、營改增稅負分析測算明細表

   適用于此次四大行業(yè)營改增企業(yè)。請按照相應(yīng)的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項目填報《測算明細表》，即多項應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。

納稅人當期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。

4.一般納稅人收入如何填報?

答：(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當中。

(二)一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當中。

(三)一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當中。

提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，增值稅專票收入和稅額都進行比對，如果上月開票稅率有錯，將導(dǎo)致一窗式比對不通過；普通發(fā)票收入小于當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺手工操作。

5.一般納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計6萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10-6= 4萬元。

例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額3萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計10萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報形成留抵稅額7萬元。

6.一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差怎么處理?

答：納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的(含1元)，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的1-8列對應(yīng)銷項稅額解決，但調(diào)整了前面，第14列的稅額也要記得修改。